Позиция Минфина РФ о признании расходов на страхование и НПО по налогу на прибыль

Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 23.07.2025 № 03-03-06/1/71229:

• Минфин напомнил общий критерий признания расходов: они должны быть обоснованы, документально подтверждены и связаны с деятельностью по получению дохода, что следует из пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации. Убытки учитываются в случаях, предусмотренных статьей 265 НК РФ.
• Отдельно указано, что порядок учета затрат на обязательное и добровольное имущественное страхование установлен положениями статьи 263 НК РФ.
• Расходы по обязательному и добровольному страхованию (включая негосударственное пенсионное обеспечение) признаются в целях налога на прибыль по правилам пункта 6 статьи 272 НК РФ:
  • в том отчетном (налоговом) периоде, когда по условиям договора перечислены денежные средства на оплату страховой премии или пенсионного взноса;
  • если договором предусмотрен разовый платеж и срок договора превышает один отчетный период — сумма расходов распределяется равномерно на весь срок договора пропорционально числу календарных дней действия договора в каждом отчетном периоде;
  • если договором предусмотрена рассрочка (год, полугодие, квартал, месяц) и срок договора превышает один отчетный период — расходы по каждому платежу распределяются равномерно в течение соответствующего периода уплаты взносов, пропорционально календарным дням в отчетном периоде.

Таким образом, расходы на обязательное и добровольное имущественное страхование, а также взносы по НПО допустимо учитывать при налогообложении прибыли при условии их обоснованности и документального подтверждения; они признаются на дату перечисления средств и распределяются равномерно между отчетными периодами, если платеж охватывает период дольше одного отчетного периода или уплачивается в рассрочку.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/71229 от 23.07.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О применении ККТ при расчетах с физлицами, включая иностранцев и находящихся за рубежом
• О НДС при первом превышении лимита 60 млн рублей у ИП на УСН
• О внесудебном взыскании налоговой задолженности с граждан с 1 ноября 2025 года
• О трехлетнем пределе для отмены решений по бездекларационным камеральным проверкам НДФЛ
• О том, кому банки вправе выдавать справки по счетам и вкладам физлиц
• О сроке владения жильём по ДДУ у обманутых дольщиков: когда НДФЛ платить не нужно