Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Минфин разъяснил, какие суммы нельзя учитывать в профессиональном вычете при определении базы для расчёта страховых взносов 1% на ОПС для ИП, совмещающих статус работодателя.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как правильно учитывать страховые взносы в профессиональном вычете при определении размера дохода индивидуального предпринимателя-работодателя для расчёта дополнительного страхового взноса 1% на обязательное пенсионное страхование.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ от 23.06.2025 № 03-15-05/61025:
- Объектом обложения страховыми взносами у ИП-работодателей признаются выплаты и вознаграждения в пользу работников – на основании пункта 1 статьи 420 Налогового кодекса РФ.
- Страховые взносы с выплат работникам вносятся по тарифам, установленным статьей 425 Налогового кодекса РФ или статьей 427 Налогового кодекса РФ.
- Дополнительно, согласно подпункту 2 пункта 1 статьи 419 Налогового кодекса РФ и статье 430 Налогового кодекса РФ, ИП уплачивает фиксированные взносы «за себя» (в 2025 году — 53 658 руб.) и 1% с суммы доходов свыше 300 000 руб., но не более установленного максимума.
- При определении дохода для расчёта 1% взноса на ОПС ИП-работодателю (на НДФЛ) доход от предпринимательской деятельности уменьшается на профессиональные вычеты, предусмотренные статьей 221 Налогового кодекса РФ, за исключением страховых взносов, перечисленных за себя — на пенсионное и медицинское страхование.
- Профессиональные вычеты включают подтверждённые расходы по правилам главы 25 «Налог на прибыль организаций» НК РФ (статьей 210 Налогового кодекса РФ, статьей 221 Налогового кодекса РФ), включая оплату труда работников и страховые взносы, начисленные на эти выплаты.
- Однако при расчёте базы для 1% взноса по ОПС нужно из общего размера вычетов исключать только свои личные взносы в ПФР и ФОМС, а страховые взносы, уплаченные за работников, включать в состав вычета разрешается.
Таким образом, когда ИП-работодатель на НДФЛ рассчитывает дополнительный 1% страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, он может уменьшить предпринимательский доход на все профессиональные вычеты, включая взносы за работников, но не включая свои собственные уплаченные страховые взносы за себя.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-15-05/61025 от 23.06.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О подтверждении расходов при продаже цифровой валюты на УСН
- О сроках подачи уведомления по туристическому налогу
- О налоговых последствиях при расторжении ДМС работника до истечения года
- О правильном заполнении кассовых чеков агентами и субагентами
- Об изменении предела дохода для освобождения услуг общественного питания от НДС с октября 2025 года
- О признании расходов по операциям с цифровой валютой для целей налога на прибыль
