Позиция Минфина РФ о расчёте и уплате налога на прибыль при зарубежных обособленных подразделениях

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как российская организация должна исчислять и уплачивать налог на прибыль (в том числе авансовые платежи), если у неё есть обособленные подразделения за пределами РФ.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 27.05.2025 № 03‒03‒06/1/51779:

• Для российских организаций с обособленными подразделениями, согласно статье 288 Налогового кодекса Российской Федерации, налог и авансовые платежи по федеральному бюджету платятся по месту нахождения головной организации, без распределения между подразделениями.
• По бюджетам субъектов РФ такие организации должны уплачивать налог по месту нахождения и головного офиса, и каждого обособленного подразделения — в зависимости от доли прибыли, рассчитанной по определённой формуле также в соответствии со статьёй 288 НК РФ.
• Однако, если обособленное подразделение расположено за пределами РФ, то применяются специальные правила: при определении налоговой базы учитываются доходы от иностранных источников вместе с соответствующими расходами (согласно статье 311 ННК РФ и пункту 4 статьи 251 НК РФ, если применимо). Первоначально прибыли и расходы по зарубежным подразделениям собираются по общим правилам главой 25 НК РФ, но с учётом некоторых особенностей — например, положений пункта 48.28 статьи 270 НК РФ о расходах.
• Налог и авансовые платежи, а также декларации по прибыли от зарубежных подразделений необходимо подавать по месту регистрации российской организации, а не по месту нахождения зарубежного подразделения (пункт 4 статьи 311 НК РФ).
• Налог, уплаченный российской организацией за рубежом, может быть зачтён при уплате российского налога на прибыль, но только в пределах суммы налога, подлежащего к уплате в России (статья 311 НК РФ).

Таким образом, если у российской компании есть обособленные подразделения за рубежом, прибыль от их деятельности облагается налогом на прибыль в России по месту нахождения головного офиса, а уплаченный за границей налог можно зачесть в счёт российского, но не более чем на сумму российского налога.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/51779 от 27.05.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О том, что считать торговым объектом для целей налога на имущество
• О туристическом налоге и НДС для санаторно-курортных организаций
• О применении НДС для «упрощенцев» с 2025 года
• О земельном налоге на участок под многоквартирным домом
• О восстановлении права на ИТ-тариф по страховым взносам с начала года
• Об освобождении от НДФЛ доходов от продажи продукции с личных подсобных хозяйств