Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Минфин разъяснил, как определяется налоговая база по налогу на имущество организаций для машино-мест, административно-деловых центров и помещений в них — учитывается ли кадастровая стоимость или среднегодовая стоимость, и как зависит это от включения объектов в специальный перечень региона.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как правильно определять налоговую базу по налогу на имущество организаций для машино-мест, административно-деловых центров и помещений в них — использовать ли кадастровую стоимость или среднегодовую стоимость, и от чего это зависит.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 31.03.2025 № 03-05-05-01/31291:
- Налоговая база по налогу на имущество организаций по общему правилу определяется как среднегодовая стоимость имущества — если не предусмотрено иное (пункт 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Но для ряда объектов налоговая база рассчитывается исходя из кадастровой стоимости, указанной в Едином государственном реестре недвижимости (ЕГРН). К таким объектам относятся, включая машино-места (подпункт 4 пункта 1 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации), а также административно-деловые центры и помещения в них, если они включены в специальный Перечень, ежегодно утверждаемый исполнительным органом субъекта РФ (пункт 7 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Если административно-деловой центр и помещения в нем не попали в Перечень на начало налогового периода, то база определяется как среднегодовая стоимость имущества (пункт 1 статьи 375 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Регионы могут устанавливать свои особенности в расчете налога для отдельных объектов недвижимости согласно своим законам (пункт 2 статьи 378.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Разъяснения по региональным законам дают финансовые органы соответствующего субъекта РФ (например, по московскому закону — Правительство Москвы). (пункт 2 статьи 34.2 Налогового кодекса Российской Федерации).
Таким образом, если машино-место, административно-деловой центр или помещение в нем является объектом налогообложения, налоговая база по налогу на имущество организаций определяется на основании кадастровой стоимости, если такое имущество указано в региональном Перечне или относится к машино-местам. Если же объект не включен в этот Перечень, налог исчисляют исходя из среднегодовой стоимости имущества.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-05-05-01/31291 от 31.03.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О расчёте остаточной стоимости имущества с федеральным инвестиционным вычетом
- О приостановлении операций по депозитным счетам при налоговых блокировках
- О потере ИП-общепитами права на освобождение от НДС при несоблюдении среднего уровня зарплаты
- О максимальном сроке продления рассмотрения материалов налоговой проверки
- О налогообложении дивидендов и распределении прибыли в ООО и АО
- Об освобождении ИП на УСН от налога на имущество физлиц
