Позиция Минфина РФ о том, какие рекламные расходы можно учесть по налогу на прибыль и когда действует лимит 1%

Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как учитывать расходы на рекламу при исчислении налоговой базы по налогу на прибыль, в том числе когда применяется лимит 1% выручки.

Позиция Минфина подробно изложена в письме от 01.09.2025 № 03-03-06/1/85012:

1. Определения из других отраслей права используются в налоговом праве в том значении, в каком они применяются в соответствующих законах, что следует из пункта 1 статьи 11 Налогового кодекса Российской Федерации.
2. Понятием «реклама» для целей налогообложения является то, которое закреплено в Законе о рекламе № 38-ФЗ: информация, адресованная неопределённому кругу лиц и направленная на привлечение внимания к объекту, формирование или поддержание интереса и продвижение на рынке.
3. Расходы признаются по налогу на прибыль только если они экономически обоснованы и документально подтверждены — на основании пункта 1 статьи 252 Налогового кодекса Российской Федерации.
4. Есть закрытый перечень затрат, которые нельзя учитывать при налогообложении прибыли — он установлен статьёй 270 Налогового кодекса Российской Федерации.
5. Рекламные расходы относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией: это следует из подпункта 28 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации. В их состав включаются, в частности, затраты на участие в выставках и ярмарках, с учётом положений пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, за исключением расходов, перечисленных в статье 270 Налогового кодекса Российской Федерации.
6. Пункт 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации устанавливает особый порядок: «иные виды рекламы» (те, что прямо не перечислены в этом пункте) можно учесть в расходах в пределах 1% выручки от реализации, определяемой по статье 249 Налогового кодекса Российской Федерации.
7. Если мероприятие соответствует признакам рекламы по Закону № 38-ФЗ, связанные с ним затраты учитываются по правилам пункта 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации (с лимитом для «иных видов рекламы»).
8. Толкование требований Закона о рекламе (что считать рекламой, какие элементы обязательны и т. п.) относится к компетенции ФАС России как уполномоченного органа.

Таким образом, рекламные расходы можно учесть при расчёте налога на прибыль, если они подтверждены и обоснованы. При этом «иные виды рекламы», не поименованные в пункте 4 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации, признаются в пределах 1% выручки от реализации, а затраты, входящие в перечень статьи 270 Налогового кодекса Российской Федерации, в расходах не учитываются. Вопросы о том, соответствует ли мероприятие признакам рекламы, находятся в ведении ФАС России.

Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/1/85012 от 01.09.2025 в системе Консультант Плюс

Другие позиции Минфина России:

• О амортизации объектов, построенных на субсидии для капвложений
• О НДФЛ и страхвзносах при компенсации работнику путёвки в детский лагерь
• О НДС при реализации цифровой валюты и налоге на прибыль по операциям с ней
• О страховых взносах при оплате лечения сотрудника за счёт работодателя
• О НДФЛ и страхвзносах с компенсации морального вреда работнику по соглашению
• О НДС для маршмеллоу с игрушкой внутри: когда можно применять 10%