Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Минфин РФ разъяснил, когда организация вправе учесть расходы на обучение сотрудников для уменьшения налога на прибыль — только если договор заключен с образовательным учреждением от имени работодателя.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, когда организация вправе учесть расходы на обучение своих сотрудников при расчёте налога на прибыль.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 2 июня 2025 г. № 03-03-06/3/54023:
- Согласно подпункту 23 пункта 1 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации расходы на обучение работников учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством и реализацией.
- Учитываются только те расходы, которые произведены по договорам с образовательными учреждениями, заключённым самой организацией (см. подпункт 1 пункта 3 статьи 264 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Если организация не заключает такой договор с образовательным учреждением (например, работник сам заключает договор и работодатель ему компенсирует расходы), то такие затраты учесть нельзя.
- Если договор на обучение заключён через посредника, то важно, чтобы права и обязанности по нему возникли именно у организации-заказчика (принципала по ГК РФ), а не у посредника (поверенного либо агента). Если эти условия соблюдены, то расходы также могут быть учтены.
Таким образом, организацией можно учесть в расходах на прибыль затраты на обучение сотрудников только по договору с образовательным учреждением, заключённому от имени самой организации. Компенсация работнику его личных расходов на обучение не даёт права учесть такие суммы в налоговых расходах. При работе через посредников расходы тоже можно учесть, если по договору права и обязанности возникают непосредственно у организации.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-03-06/3/54023 от 02.06.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О защите прав кредиторов при добровольной ликвидации ООО
- О запрете имущественного вычета по НДФЛ при покупке жилья за счет средств другого лица
- О начислении акцизов на спиртосодержащие лекарства в аптеках
- О НДС при безвозмездной передаче имущества воинским частям
- О взносах и НДФЛ с выплат по фантомным опционам сотрудникам
- О подтверждении расходов при продаже цифровой валюты на УСН
