Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли включать сумму восстановленного НДС в первоначальную стоимость основного средства и учитывать его в расходах при переходе на УСН.
Позиция Минфина подробно изложена в письме от 23 декабря 2024 г. N 03-07-11/129819:
- с 1 января 2025 года организации и ИП на УСН становятся налогоплательщиками НДС и должны исчислять его согласно главе 21 "Налог на добавленную стоимость" Налогового кодекса;
- восстановленный НДС, ранее принятый к вычету при ОСН, должен быть восстановлен в первом налоговом периоде после перехода на УСН;
- при этом для основных средств восстановленный НДС учитывается пропорционально остаточной стоимости без учета переоценки на дату перехода на УСН;
- первоначальная стоимость основных средств определяется как сумма расходов на приобретение и доведение средства до пригодного состояния, исключая НДС и акцизы, согласно пункту 1 статьи 257 Налогового кодекса;
- налогоплательщики на УСН могут учитывать в расходах сумму восстановленного НДС по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН, на основании подпункта 8 пункта 1 статьи 346.16 Налогового кодекса.
Таким образом, Минфин России разрешает учитывать в расходах сумму восстановленного НДС по основным средствам, приобретенным до перехода на УСН, что позволяет налогоплательщикам корректировать свои налоговые обязательства.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/129819 от 23.12.2024 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
