Важно
Утвердили коэффициенты-дефляторы на 2026 год 
Минфин разъяснил, как учитывать увеличение стоимости работ или услуг для целей НДС и налога на прибыль организаций, а также разъяснил сроки и порядок выставления корректировочных счетов-фактур.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, как корректировать расчет налога на добавленную стоимость и налога на прибыль, если стоимость выполненных работ или оказанных услуг увеличивается после их завершения.
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина РФ № 03-07-11/70802 от 21.07.2025:
- При увеличении стоимости выполненных работ (оказанных услуг) продавец должен выставить корректировочный счет-фактуру не позднее 5 календарных дней с даты оформления документов, подтверждающих согласие покупателя на изменение цены (пункт 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Выставление корректировочного счета-фактуры возможно только при наличии документа, который подтверждает согласие (или уведомление) покупателя на корректировку стоимости.
- Ограничений по периоду, за который можно пересчитать стоимость работ (услуг) и выставить корректировочный счет-фактуру, в Налоговом кодексе нет.
- Покупатель вправе заявить к вычету по НДС разницу между налогом до и после увеличения стоимости, но сделать это надо не позднее трех лет с момента оформления корректировочного счета-фактуры (пункт 13 статьи 171 Налогового кодекса Российской Федерации и пункт 10 статьи 172 Налогового кодекса Российской Федерации).
- По налогу на прибыль организаций: налоговая база рассчитывается по итогам налогового периода на основании бухгалтерских регистров или иных подтверждающих документов (пункте 1 статьи 54 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Если ошибка, связанная с изменением стоимости, относится к прошлым периодам, то перерасчет делается за тот период, когда была совершена ошибка. Если период установить невозможно — тогда перерасчет делается за период выявления ошибки.
- Если из-за исправления выявлено, что налоговая ставка ныне выше, чем в том периоде, бесплатно уменьшать текущую базу нельзя — нужно исправлять в том периоде, где была ошибка (пункт 1 статьи 54.1 Налогового кодекса Российской Федерации).
- Минфин ссылается на позицию Конституционного Суда РФ (определение от 20.12.2018 № 3115-О), согласно которой расчет налогов должен производиться на основе фактических, неискаженных данных.
Таким образом, если стоимость работ или услуг увеличивается, НДС можно принять к вычету по корректировочному счету-фактуре, независимо от того, когда были выполнены работы, но не позднее трех лет с момента оформления этого документа. Для налога на прибыль перерасчет производится за тот период, к которому относится изменение, даже если он уже прошёл, а не за текущий налоговый период.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-07-11/70802 от 21.07.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О вычете НДС и необходимости раздельного учета по экспортным услугам
- О НДФЛ и страховых взносах с выплат от иностранных компаний без филиалов в России
- О НДС при передаче прав на модули программных комплексов
- О налогообложении вновь созданных объектов недвижимости по кадастровой стоимости
- О налоговом учете поступлений по уступке прав требования для УСН
- О НДФЛ и страховых взносах за иностранного дистанционного работника — гражданина Беларуси
