Как рассчитываются удержания из заработной платы при наличии исполнительных листов?

Если одновременно удерживаете из зарплаты 25 % алиментов и 50 % налоговой задолженности по исполнительному листу, то надо обязательно учитывать требование о сохранении прожиточного минимума. В таком случае действуйте так:

1. Сначала из начисленной зарплаты удержите НДФЛ. Все удержания по исполнительным документам производятся после вычета подоходного налога.
2. Потом удержите алименты в размере 25 % от зарплаты за минусом НДФЛ. Но уже надо отслеживать, чтобы удержание не превышало предельные размеры.
3. Затем — после удержания алиментов — рассчитайте максимально допустимую сумму удержания по остальным исполнительным документам. В вашем случае это 50 % от зарплаты для погашения налоговой задолженности.

В каком порядке нужно удерживать алименты и другие исполнительные взыскания из зарплаты?

У сотрудника есть две задолженности: по алиментам и по налогам. Какие удержания имеют приоритет? Как правильно распределить выплаты, если удержание с зарплаты не может превышать 50 %?

Отвечает Задорожнева Александра

Если у вашего сотрудника две задолженности — по алиментам и налогам — приоритет будет у удержаний по алиментам. Их удерживают из зарплаты в первую очередь. Вот как это работает:

1. Рассчитайте НДФЛ по нужной ставке по прогрессивной шкале (от 13 до 22 %) и удержите подоходный налог.
2. Затем удержите алименты в том размере, который указан в исполнительном листе. По закону в качестве алиментов можете удерживать до 70 % от дохода работника. При этом общий максимум удержаний по исполнительным листам (в том числе долги по налогам) не должен превышать 50 % зарплаты без учета алиментов (ст. 138 ТК РФ, ст. 99 229-ФЗ от 02.10.2007).
3. Если удержания суммарно превышают 50 %, то алименты удерживают в первую очередь в полном объеме с учетом лимита в 70 %. На остальные долги (по налогам, кредитам и пр.) выделяется не более 50 % от оставшейся суммы. Кроме того, надо соблюдать правило о прожиточном минимуме — работнику надо выплатить на руки не меньше ПМ, указанного в судебном постановлении.

Если вернуться к вашей ситуации, то распределение будет таким: сначала из ЗП вычитают НДФЛ, затем алименты (например, 25 % с зарплаты), а из оставшейся суммы удерживают налоговые долги. И вот здесь надо контролировать 50 % от дохода: удержание не должно превышать этот лимит. Если превысили ограничения, то скорректируйте удержания по налогам с учетом правила о прожиточном минимуме. Если в вашей местности действует региональный ПМ, то сравнивайте с ним. Если нет — с федеральным.

Как учитывать прожиточный минимум при удержании из заработной платы по исполнительным листам?

Работник представляет решение суда о необходимости сохранить прожиточный минимум при удержаниях. Как это отразить в расчетах? Разрешено ли удерживать суммы сверх прожиточного минимума, и какие ограничения установлены законом?

Отвечает Задорожнева Александра

Если работник представляет решение суда о сохранении прожиточного минимума, то вы обязаны учесть его при расчетах. Это означает, что все удержания надо рассчитывать так, чтобы выплатить на руки не ниже ПМ, установленного судом, — регионального (если его ввели на уровне региона) или федерального. И если после удержаний ЗП к выплате окажется ниже прожиточного минимума, то надо снизить сумму удержаний и «дотянуть» ЗП до минимального значения. И не забывайте, что все удержания производятся из зарплаты за минусом НДФЛ.

Если выплатите меньше прожиточного минимума, то нарушите закон. По правилам взыскание по исполнительным документам нельзя обращать на доходы должника в размере прожиточного минимума трудоспособного населения (п. 1 ст. 446 ГПК РФ). Значит, работодатель обязан обеспечить выплату ЗП не ниже прожиточного минимума, каким бы ни был размер удержаний по исполнительным документам. Удерживать суммы выше ПМ запрещено. Если рассчитываете зарплату в специальных бухгалтерских программах (например, в 1С), то система автоматически сообщит о нарушении и скорректирует суммы удержаний с учетом правила о прожиточном минимуме.

Можно ли удерживать алименты уже из аванса по зарплате или только из полной суммы?

Как правильно оформлять удержания с аванса и окончательной выплаты зарплаты, чтобы соблюсти законодательство и не нарушать права работника?

Отвечает Задорожнева Александра

Удержания по исполнительным листам производятся с каждой выплаты зарплаты, в том числе за первую половину месяца (ст. 138 ТК РФ). По правилам платить ЗП работникам надо не реже, чем каждые полмесяца (ст. 136 ТК РФ). Точные сроки выплат каждый работодатель определяет сам. К примеру, если аванс платят до 30-го числа, то окончательную зарплату должны перечислить до 15-го числа следующего месяца. НДФЛ тоже удерживается сразу же, при каждой выплате работнику.

По закону общий размер всех удержаний с каждой выплаты не превышает 20 % от суммы выплат (сначала минусуем НДФЛ), но по исполнительным документам можете удерживать до 50 % (ст. 138 ТК РФ). Чтобы выполнить лимит по прожиточному минимуму, вы можете разбить сумму долгов: одну часть удерживать с аванса, другую — с окончательного расчета по итогам месяца. Это особенно удобно, если у работника много долгов — по алиментам, налогам, кредитам.

Частичные удержания помогут выполнить требование о сохранении прожиточного минимума и не лишать сотрудника средств к существованию. А чтобы подтвердить свою позицию перед проверяющими, можете издать внутренний приказ или распоряжение о распределении суммы удержаний между авансом и зарплатой для выполнения законодательных требований о ПМ.

Какие нормы ограничения удержаний из зарплаты существуют при наличии нескольких исполнительных документов?

Как рассчитать предельный размер удержаний, если у работника есть несколько исполнительных листов с разными процентными ограничениями? Как избежать превышения и штрафов?

Отвечает Задорожнева Александра

Если у сотрудника есть несколько исполнительных листов, и каждый из них — с разным процентном удержания, то вам надо следить за лимитом. Предельный размер всех удержаний из зарплаты не должен превышать 50 %. Исключение — алименты и некоторые другие удержания, где максимум — 70 % (ст. 138 ТК РФ, ст. 99 229-ФЗ от 02.10.2007).

При расчете зарплаты с удержаниями по исполнительным листам соблюдайте такой порядок:

1. Сначала удержите НДФЛ, а затем рассчитайте максимум удержаний — 50 % от этой суммы.
2. Если сумма удержаний по всем исполнительным листам превышает 50 %, то их распределяют пропорционально потребностям каждого взыскателя. К примеру, если по одному листу удерживают 25 %, а по другому — 50 %, то распределите их по 1/3 и 2/3 от отведенных 50 % соответственно.
3. Алименты и другие приоритетные удержания с лимитом в 70 % рассчитываются отдельно, но учитываются в общей сумме удержаний. Их удерживают из зарплаты в первую очередь.

Как оформить расчет и перечисление удержаний по исполнительным листам бухгалтерией предприятия?

Какие документы и бухгалтерские проводки нужно делать для отражения удержаний по алиментам и налоговым долгам, чтобы избежать проблем с контролирующими органами?

Отвечает Задорожнева Александра

Чтобы избежать проблем с контролирующими органами, рекомендуем завести отдельную папку по каждому сотруднику, у которого есть удержания по исполнительным листам. Сложите в такую папку:

• исполнительные листы, судебные решения или другие документы, которые подтверждают вашу обязанность удерживать долги из ЗП;
• заявление сотрудника о добровольном удержании из ЗП, если он писал такую заявку;
• внутренний приказ о ежемесячных удержаниях;
• расчет суммы, которую надо ежемесячно удерживать из зарплаты, с учетом лимитов и требований о сохранении прожиточного минимума — в общем случае федерального для трудоспособного населения, но если местные власти установили свой ПМ, то используйте региональный;
• платежные документы, банковские выписки, подтверждающие перечисление денег по исполнительным листам.

Проводки по алиментам:

1. Сотруднику начислили зарплату: Дт 20, 26, 44 (в зависимости от счета учета затрат) Кт 70.
2. Из зарплаты удержали НДФЛ: Дт 70 Кт 68.
3. Из зарплаты удержали алименты: Дт 70 Кт 76.41 (субсчет «Расчеты по исполнительным листам»).
4. Удержанные алименты направили получателю:
   • на расчетный счет: Дт 76.41 Кт 51;
   • наличными: Дт 76.41 Кт 50.

При удержании налоговой задолженности формируются аналогичные проводки — через счет 76.41 или отдельный субсчет для налогов. В конце отчетного периода по счету 76.41 не должно быть сальдо — надо полностью перечислить удержанные суммы по исполнительным листам.

Какие последствия для работодателя при несоблюдении правил удержания алиментов и других взысканий из зарплаты?

Что грозит организации, если неправильно рассчитаны удержания с зарплаты работника по судебным решениям, и как избежать санкций со стороны приставов и налоговой?

Отвечает Задорожнева Александра

Если организация неправильно рассчитала суммы по исполнительным листам (к примеру, нарушила лимит и заплатила на руки меньше положенного), то работник вправе потребовать возврат незаконных удержаний, причем с процентами. В дополнение сотрудник вправе обратиться в суд за компенсацией морального вреда.

Кроме того, организацию могут проверить ИФНС, ГИТ и служба судебных приставов. И если выявят нарушение, то придется заплатить крупный штраф (ч. 1 ст. 5.27 КоАП РФ):

• должностному лицу — от 1000 до 5000 рублей;
• ИП — от 1000 до 5000 рублей;
• организации — от 30 000 до 50 000 рублей.

При повторных нарушениях штрафы гораздо выше (ч. 2 ст. 5.27 КоАП РФ). А за регулярные нарушения при оплате труда руководителя могут привлечь к дисциплинарной и даже уголовной ответственности по ст. 145.1 УК РФ. А это — штрафы до 120 000 рублей, запрет на работу в течение 1 года, принудительные работы на срок до 2 лет или лишение свободы на срок до 1 года.

Чтобы избежать ответственности, обязательно следите за выполнением лимитов, учитывайте нормы по сохранению прожиточного минимума и оформляйте все удержания в бухгалтерском учете.