Важно
МТС приведет тарифы к уровню апреля-мая 2024 года 
Разбираем, облагаются ли НДФЛ проценты по банковским вкладам, полученные наследником, и кто обязан передавать сведения в ИФНС. Что с процентами до и после смерти вкладчика — на примерах из письма Минфина.
Специалисты Минфина России ответили на вопрос, нужно ли облагать НДФЛ проценты по вкладам (остаткам на счетах), полученные наследником, и обязан ли банк передавать по ним сведения в налоговый орган.
По теме: как облагаются НДФЛ проценты по вкладам
Позиция Минфина подробно изложена в письме Минфина России от 24.07.2025 № 03-04-06/71736:
- Порядок налогообложения процентов по вкладам и отчётности банков установлен в статье 214.2 Налогового кодекса Российской Федерации. Банки (а также Банк России и АСВ, когда выступают временной администрацией или конкурсным управляющим) обязаны до 1 февраля года, следующего за налоговым периодом, передавать в ИФНС сведения о выплаченных физическим лицам процентах. Исключения: проценты по рублёвым вкладам со ставкой не выше 1% годовых в течение всего периода и по счетам эскроу.
- Обязанность по уплате налога прекращается со смертью налогоплательщика — это следует из статьи 44 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Доходы, полученные в порядке наследования от физических лиц, НДФЛ не облагаются (за рядом специальных исключений). Это предусмотрено статье 217 Налогового кодекса Российской Федерации.
- Следовательно, проценты, начисленные по вкладу до смерти вкладчика и включённые в состав наследства, НДФЛ не облагаются при их получении наследником. И по таким процентам банк не передаёт сведения в ИФНС по правилам статьи 214.2.
- Наследство принадлежит наследнику со дня открытия наследства (дня смерти), вне зависимости от фактического принятия и государственной регистрации прав — это вытекает из статьи 1114 Гражданского кодекса Российской Федерации и дополнительно раскрывается в статье 1152 Гражданского кодекса Российской Федерации.
- Если проценты выплачиваются уже после смерти вкладчика наследнику (как правило, это проценты, начисленные после даты смерти), банк обязан передать по ним сведения в ИФНС по правилам статьи 214.2. Для целей НДФЛ датой получения дохода считается день выплаты (зачисления) таких процентов — см. статье 223 Налогового кодекса Российской Федерации. Эти суммы учитываются в налоговой базе наследника за тот год, когда он фактически их получил.
- Если банк выявил изменения в ранее переданных сведениях, он направляет корректирующую информацию в налоговый орган.
Таким образом, проценты, начисленные до смерти вкладчика и вошедшие в наследственную массу, НДФЛ не облагаются и банком не отражаются в сообщениях в ИФНС. Проценты, начисленные и выплаченные наследнику после смерти вкладчика, — это его собственный доход: банк сообщает о них в ИФНС, а налогообложение происходит в том году, когда деньги фактически выплачены.
Перейти в полный текст Письма Минфина РФ № 03-04-06/71736 от 24.07.2025 в системе Консультант Плюс
Другие позиции Минфина России:
- О недопустимости сдачи деклараций через «Электронные заказные письма» Почты России
- О чеках в общепите при оплате через QR‑сервисы и платежных агентов
- О снижении штрафа при «уточнёнке», если на ЕНС есть положительное сальдо (с учётом пеней)
- О неприменении туристического налога к жилым помещениям
- О НДС при продвижении товаров в РФ для иностранного заказчика без присутствия в России
- О том, можно ли включать доходы по доп. ОКВЭД в 70% для тарифа 7,6% у МСП
