Как правильно учитывать оклад, коэффициент и налоги при расчёте зарплаты?

Навигация

Вопрос

Компания предложила оклад 100 000 рублей «до налогов», но в трудовом договоре указано уже 87 000 рублей, без пометки о размере налогообложения. В договоре также указан районный коэффициент 1,15 (Свердловская область). Работник хочет узнать, правильно ли считается зарплата так: оклад до налога умножается на коэффициент, затем вычитается 13%. Законно ли включать коэффициент в сумму, фактически уменьшая его эффект до компенсации налога?

Ответ

Ответ Онлайнинспекции: трудовой договор отражает систему оплаты труда, принятую у работодателя. В договоре обязательно указываются условия оплаты труда, включая оклад, надбавки и районные коэффициенты — но не обязательно отдельно прописывать сумму до и после уплаты НДФЛ, так как налог исчисляется работодателем и удерживается при выплате. Заработная плата для расчёта районного коэффициента — это размер оклада и других предусмотренных выплат по договору; коэффициент должен начисляться поверх этих сумм, а не скрыто уменьшать их или «перекрывать» налог. Полученная сумма с районным коэффициентом облагается НДФЛ 13% (или иным, если применимо). Работодатель не вправе уменьшать оклад под предлогом компенсации НДФЛ с помощью региональной надбавки. Если в договоре указано 87 000 рублей, то это должна быть ваша зарплата до удержания НДФЛ, и к ней добавляется районный коэффициент, после чего суммарная величина облагается налогом.

Правовое обоснование позиции

Статья 57 ТК РФ требует указывать в трудовом договоре условия оплаты труда: размер оклада, доплаты, надбавки (включая региональные коэффициенты). По статье 135 ТК РФ зарплата определяется согласно прописанным в договоре условиям. Договор может отражать сумму до или после налога, но НДФЛ всё равно удерживается работодателем от общего дохода, уже с учётом всех предусмотренных выплат.

Трудовой кодекс РФ, статья 57, часть 2: обязательными для включения в трудовой договор являются условия оплаты труда (в том числе размер тарифной ставки или оклада, доплаты, надбавки и поощрительные выплаты).

Вывод

Таким образом, районный коэффициент начисляется на сумму оклада и надбавок, после чего рассчитывается и удерживается подоходный налог. Работодатель не вправе уменьшать оклад за счёт коэффициента или использовать его только для компенсации налога.

Отметим, что эта позиция, хотя и является официальной, была сформулирована специалистами Онлайнинспекции в ответ на конкретный вопрос и не может быть применена в отрыве от ситуации запроса пользователя.

Другие разъяснения специалистов сайта Онлайнинспекция.рф:

• Должен ли работодатель сохранять доступ к КЭДО после увольнения сотрудника?
• Можно ли объявлять дисциплинарный приказ уволенному работнику?
• Нужно ли полностью обучать комиссию по охране труда по всем программам?
• Можно ли привлечь тренера к ответственности за утерю или поломку инвентаря ребёнком?
• Могут ли медработники, например рентгенологи, работать дистанционно?
• Через сколько месяцев ЦЗН вправе снять с учета предпенсионера, уволенного по собственному желанию?